Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından 13.02.2025 tarihli ve 2025/6 sayılı “Dört Puanlık İndirim” konulu Genelge yayımlanmıştır.
15.01.2025 tarihli ve 32783 sayılı Resmi Gazete"de yayımlanan 7538 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun"un 10"uncu ve 17"nci maddeleriyle 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu"nun 81"inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde değişikliğe gidilmiş ve ilgili bentte yer alan "beş" ibaresi "dört" şeklinde değiştirilmiştir.
Buna göre özel sektöre ait işyerlerinde çalıştırılmakta olan sigortalılarla ilgili olarak uygulanmakta olan 5 puanlık prim indirimi 01.02.2025 tarihinden itibaren 4 puan olarak uygulanacak ve Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından karşılanacaktır. İmalat sektöründe faaliyet gösterilen işyerlerinde 5 puanlık indirim uygulaması 31/12/2026 tarihine kadar devam edecektir.(Cumhurbaşkanı, bu maddenin uygulanma süresini 31/12/2027 tarihine kadar uzatmaya yetkili kılınmıştır)
2025/6 sayılı SGK Genelgesi ile birlikte 5510 sayılı Kanun"un 81"inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde yer alan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesindeki indirimde yapılan değişikliğe ilişkin uygulamanın usul ve esasları aşağıda açıklanmıştır.
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primlerinin İşveren Hissesinin Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Karşılanacak Kısmının Hesaplanması
2025/Şubat ayından/döneminden itibaren özel sektör işverenlerinin çalıştırdıkları sigortalıların prime esas kazançları üzerinden hesaplanan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesi indirim oranı dört puan olarak uygulanacaktır.
Örnek 1: (A) Limited Şirketi tarafından çalıştırılan 3 sigortalı için 2025/Şubat ayında 5510 kanun numarasıyla Kuruma bildirilen aylık prim ve hizmet belgesindeki/muhtasar ve prim hizmet beyannamesindeki prime esas kazançlar toplamının 120.000,00 TL, prim ödeme gün sayısının 90 gün olduğu varsayıldığında, ilgili teşvik kanununda aranılan şartların sağlanması kaydıyla bu üç sigortalı için 2025/Şubat ayında ödenmesi gereken prim tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.
120.000,00*%37.75= 45.300,00 TL Destek öncesi işveren tarafından ödenmesi gereken prim tutarı (sigortalı hissesi ve işveren hissesi)
120.000,00*%4= 4.800,00 TL Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanacak tutar,
40.500,00 TL (45.300,00TL-4.800,00TL) Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinin dört puanlık kısmı Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılandıktan sonra işveren tarafından ödenmesi gereken prim tutarı.
İmalat sektöründe faaliyet gösteren iş yerleri için 2025/Şubat ila 2026/Aralık aylarında/dönemlerinde malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinin beş puanlık kısmı Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından karşılanacaktır.
Beş puanlık indirimden yararlanmaya devam edecek imalat sektörünün kapsamı belirlenirken, Nace Rev.2 Ekonomik Faaliyet Sınıflamasında "C (İmalat)" kısmında yer alan iş kolları dikkate alınacaktır.
Örnek 2: Tekstil ürünlerinin imalatı sektöründe faaliyet gösteren (A) iş yerinde çalışan sigortalı (F) için 2025/Nisan ayında 5510 kanun numarasıyla Kuruma bildirilen aylık prim ve hizmet belgesindeki/muhtasar ve prim hizmet beyannamesindeki prime esas kazancın 42.000,00 TL, prim ödeme gün sayısının 30 gün olduğu varsayıldığında; ilgili teşvik kanununda aranılan şartların sağlanması kaydıyla söz konusu sigortalı için 2025/Nisan ayında ödenmesi gereken prim tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.
42.000,00*%37.75= 15.855,00 TL Destek öncesi işveren tarafından ödenmesi gereken prim tutarı (sigortalı hissesi ve işveren hissesi)
42.000,00TL*%5= 2.100,00 TL Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanacak tutar,
13.755,00 TL (15.855,00-2.100,00) Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinin beş puanlık kısmı Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılandıktan sonra işveren tarafından ödenmesi gereken prim tutarı (sigortalı hissesi ve işveren hissesi)
Diğer taraftan, iş yerinin iş kolu kodunun (Nace Kodunun) değişmesi halinde malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinde yapılacak indirim oranı, değişiklik tarihini takip eden aya/döneme ait aylık prim ve hizmet belgesinden/muhtasar ve prim hizmet beyannamesinden başlamak üzere iş yerine ait yeni iş kolu kodu dikkate alınarak hesaplanacaktır.
Genelgenin yürürlüğe girmesinden sonra iş yerine ait iş kolu kodunun geçmişe yönelik olarak değişmesi ve herhangi bir nedenle malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primi işveren hissesi indirim oranı içeren kanun numaraları ile geçmişe yönelik olarak aylık prim ve hizmet belgesi/muhtasar ve prim hizmet beyannamesi düzenlenmesi/işleme alınması durumunda, ilgili ay/döneme ait yasal süresi içerisinde verilmiş olan ilk belge dikkate alınarak bu belgenin düzenlendiği tarihte geçerli olan iş yerine ait iş kolu koduna göre malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primi işveren hissesi indirim oranı uygulanacaktır. İlgili ay/dönemde dikkate alınacak belge olmaması durumunda ise Kurum sistemindeki iş yerine ait iş kolu kodu geçerlilik tarihleri dikkate alınarak işlem yapılacaktır.
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primlerinin İşveren Hissesinden İndirim Uygulamasının Diğer Teşviklerle Birlikte Uygulanması
Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesi indiriminin, diğer sigorta prim destekleriyle aynı dönem için birlikte uygulanması durumunda, iş yerleri bu indirimden öncelikle üzerinden malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinden dört/beş puanlık indirim uygulandıktan sonra, kalan işveren hissesi dikkate alınarak diğer sigorta prim desteği uygulanacaktır.
Örnek 3: Konaklama sektöründe ve 2. Bölgede faaliyet gösteren yatırım teşvik belgesi sahibi işveren (KL) limited şirketinin 2025/Mayıs ayında 16322 kanun numarasıyla bildirdiği sigortalı (A)"nın ilgili aydaki prim ödeme gün sayısının 30, prime esas kazancının 35.000,00 TL olduğu varsayıldığında, ilgili teşvik kanununda aranılan şartların sağlanması kaydıyla bu sigortalı için 2025/Mayıs ayında ödenmesi gereken prim tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.
35.000,00 TL*%37.75= 13.212,50 TL Destek öncesi işveren tarafından ödenmesi gereken prim tutarı (sigortalı hissesi ve işveren hissesi)
35.000,00*%4 = 1.400,00 TL Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanacak tutar, 26.005,50*%16.75= 4.355,92 TL Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca Karşılanacak tutar,
7.456,50 TL (13.212,50-5.755,92 (1.400,00+ 4.355,92)) Destek sonrası işveren tarafından ödenmesi gereken prim tutarı (sigortalı hissesi ve işveren hissesi).
Örnek 4: Eğitim sektöründe faaliyet gösteren (T) iş yeri işvereni tarafından 2025/Ağustos ayında 14857 kanun numarasıyla bildirilen engelli sigortalı (Y) "nin prim ödeme gün sayısının 30 gün olduğu ve prime esas kazancının 32.000,00TL olduğu varsayıldığında, ilgili teşvik kanununda aranılan şartların sağlanması kaydıyla bu engelli sigortalı için 2025/Ağustos ayında ödenmesi gereken prim tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.
32.000,00 TL*%37.75= 12.080,00 TL Destek öncesi işveren tarafından ödenmesi gereken prim tutarı (sigortalı hissesi ve işveren hissesi),
32.000,00 TL*%4 = 1.280,00 TL Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanacak tutar,
26.005,50*%16.75= 4.355,92 TL Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanacak tutar (Engelli Teşviki),
Diğer Hususlar
1- 2025/Şubat ayından/döneminden itibaren malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinden yapılacak indirim uygulamasının hesaplaması bu Genelgede belirtildiği şekilde yapılacak olup söz konusu indirimden yararlanmanın usul ve esasları hakkında 2008/93, 2009/139, 2011/45, 2020/1, 2021/26, 2021/30 ve 2024/11 sayılı Genelgelerde belirtilen usul ve esaslar dikkate alınacaktır.
2- İş yerinin malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinden yapılacak indirim oranından daha yüksek oranda yararlanabilmek için iş yerinin iş kolu kodunun gerçeğe aykırı beyan edilerek tescil edildiğinin sonradan tespit edilmesi halinde Hazinece karşılanan tutar gecikme cezası ve gecikme zammıyla birlikte işverenden geri alınacaktır.
3- Bu indirimden yararlanabilmek için ayrı bir kanun numarası oluşturulmayacak olup "5510" kanun numarası seçilmek suretiyle bu indirimden yararlanılmaya devam edilecektir. Yararlanılacak indirim oranı iş yerinin iş kolu koduna (Nace kodu) göre sistem tarafından otomatik belirlenecektir.
Yürürlük
Bu genelge hükümleri 01.02.2025 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihi itibarıyla yürürlüğe girmektedir.